Bekendtgørelse om kompensation for faste omkostninger

Læs op Her på siden kan du læse om beskatning af kompensationsordninger fra hjælpepakker. For at skabe større klarhed om, hvornår et kompensationsbeløb skal beskattes, har Folketinget vedtaget en ny valgordning. Læs mere om den nye ordning nedenfor, og se evt. COVID-kompensationer er som udgangspunkt skattepligtige for modtageren og skal derfor medregnes i virksomhedens skattepligtige indkomst.

Kompensationer til en virksomhed skal indgå i virksomhedens skattepligtige indkomst på det tidspunkt, hvor der skattemæssigt er erhvervet endelig ret til kompensationen. Hvornår den endelige ret og dermed beskatningstidspunktet indtræder er imidlertid afhængig af betingelserne for at modtage kompensationen. Betingelserne fremgår af den enkelte kompensationsordning, fx den vejledning, som virksomheden fik sammen med kompensationen, bekendtgørelsen om kompensationsordningen eller tilsvarende materiale.

Vi modtager løbende oplysninger fra tredjepart om udbetalte kompensationer, og disse vil indgå i vores kontrol af virksomhedernes skattepligtige indkomst. Hvornår skal kompensationsordningerne beskattes? Udgangspunktet i dansk skatteret er, at en indkomst skal beskattes i det indkomstår, hvor virksomheden har erhvervet endelig ret til beløbet. Ofte vil der være erhvervet endelig ret til beløbet i det indkomstår, hvor man har fået det udbetalt.

Her indtræder skattepligten samtidig med udbetaling af beløbet. Det vil sige, at det først senere bliver endeligt afgjort af den udbetalende myndighed. I disse tilfælde kan beskatningstidspunktet afvige fra udbetalingstidspunktet, fordi der ikke er erhvervet endelig ret til kompensationen, da den blev udbetalt. Typisk vil en kompensationsordning omfatte betingelser, som først senere kan blive opfyldt og dokumenteret overfor den udbetalende myndighed.

Fx kan en virksomhed have ansøgt og fået udbetalt et beløb i oktober måned til at dække faste udgifter eller lønninger for perioden fra 1. Her vil det først kunne opgøres endeligt i det efterfølgende år, om de skønnede faste udgifter eller lønninger svarede til det beløb, der blev ansøgt om og udbetalt. Skattepligten indtræder, når beløbet er endeligt afgjort. Derfor indtræder der tidligst endelig ret til og dermed skattepligt af beløbet, når den udbetalende myndighed har gennemgået dokumentationen og truffet en endelig afgørelse.

Det kan tidligst ske ved kompensationsperiodens udløb. Da mange virksomheder har søgt om kompensation, kan du ikke forvente, at myndigheden allerede ved udløb af kompensationsperioden er i stand til at træffe en endelig afgørelse. Nedenfor kan du læse kort om de situationer, hvor skattepligten indtræder, eller ikke indtræder, samtidig med, at beløbet bliver udbetalt.

Se i kompensationsordningens betingelser, hvis du er i tvivl. Hvis du er usikker på, om et kompensationsbeløb er endeligt erhvervet samtidig med udbetalingen, eller om det er et foreløbigt beløb, kan du se i de betingelser, der gælder for den enkelte kompensationsordning. Fx den vejledning, som virksomheden fik sammen med kompensationen, bekendtgørelsen om kompensationsordningen eller tilsvarende materiale.

I de tilfælde indtræder skattepligten samtidig med myndighedens udbetaling af beløbet. Derfor skal du medregne beløbet i det konkrete års skattepligtige indkomst. Fx kan et forventet fald i omsætningen, eller størrelsen af de forventede faste omkostninger, afvige i den endelige opgørelse, hvorfor den udbetalende myndighed først efterfølgende kan træffe en endelig afgørelse om retten til beløbet og beløbets størrelse.

Af den grund vil beskatningstidspunktet være udskudt. Det betyder, at du først skal medregne det kompensationsbeløb, du foreløbigt har fået udbetalt, i virksomhedens skattepligtige indkomst på det tidspunkt, hvor myndigheden har truffet den endelige afgørelse. Du kan forvente, at det beløb, der står på den endelige afgørelse, ikke stemmer overens med det beløb, du har fået foreløbigt udbetalt.

Det kan du læse mere om længere nede på siden. Lønkompensation Lønkompensation er udelukkende støtte eller tilskud til virksomheden som følge af, at virksomheden har ansatte i perioder, hvor virksomheden er underlagt COVIDrestriktioner. Lønkompensationen skal derfor indgå i den skattepligtige indkomst ligesom andre COVIDkompensationer.

Lønninger til ansat personale er dog upåvirket af lønkompensation til virksomheden, og du skal derfor håndtere lønningerne som sædvanligt. Ny valgordning om beskatningstidspunktet For at imødegå usikkerhed om, hvornår et foreløbigt udbetalt kompensationsbeløb skal beskattes, har Folketinget vedtaget en ny valgordning. Loven omfatter alene kompensationer, der udbetales som følge af COVID, og herunder kun de kompensationsordninger, hvor der udbetales et foreløbigt beløb, da disse ordninger vil have en senere retserhvervelse og dermed et udskudt beskatningstidspunkt.

Kompensationsordninger, hvor der allerede på udbetalingstidspunktet er erhvervet ret til kompensationsbeløbet, er dermed ikke omfattet af loven. I de tilfælde er der nemlig ikke udbetalt et foreløbigt beløb, hvor der kan være tvivl om beskatningstidspunktet. Se i kompensationsordningens betingelser, hvis du er i tvivl. Hvis du er usikker på, om et kompensationsbeløb er endeligt erhvervet samtidig med udbetalingen eller som et foreløbigt beløb, kan du se i de betingelser, der gælder for den enkelte kompensationsordning.

Betingelserne fremgår af den vejledning, som virksomheden fik sammen med kompensationen, bekendtgørelsen om kompensationsordningen eller tilsvarende materiale. Sådan fungerer den nye valgordning. Valgordningen omfatter den gruppe af ordninger, hvor den udbetalende myndighed på det tidspunkt, hvor det foreløbige beløb udbetales, ikke endeligt har afgjort, om modtageren er berettiget til beløbet.

Det vil sige, at modtageren ikke har erhvervet ret til det foreløbigt udbetalte beløb. Derfor er et foreløbigt udbetalt beløb ikke skattepligtigt. Skattepligten kan tidligst indtræde på det tidspunkt, hvor den udbetalende myndighed træffer en endelig afgørelse. Den nye lov giver dig mulighed for at vælge, om en foreløbigt udbetalt kompensation skal medregnes i den skattepligtige indkomst for udbetalingsåret året, hvor du har fået den endelige afgørelse fra den udbetalende myndighed et hvilket som helst år derimellem.

Ønsker du at betale skat af et foreløbigt udbetalt beløb, skal et sådan valg foretages inden oplysningsfristen udløber for det pågældende indkomstår. Hvis du benytter dig af valgordningen og medregner et foreløbigt kompensationsbeløb ud fra en af de tre ovenstående muligheder, er du bundet af det valg, du tager. Dette gælder dog ikke foreløbige beløb, der er udbetalt i og , da du for disse år kan vælge om.

Se nedenfor, hvordan du gør. Du kan vælge om for indkomstårene og . Hvis du har fået udbetalt et foreløbigt beløb i eller , så kan du foretage et omvalg, hvor du medregner beløbet i opgørelsen af din skattepligtige indkomst i et andet indkomstår. Du skal dog være opmærksom på, at muligheden for omvalg kun gælder for foreløbigt udbetalte beløb for indkomstårene og .

Omvalg ved allerede medregnede beløb for og . Hvis du har fået udbetalt et foreløbigt beløb i indkomståret eller og allerede har medregnet det i udbetalingsåret, kan du foretage et omvalg, så beløbet ikke bliver beskattet i eller . Omvalg ved ikke medregnede beløb for eller . Du kan også foretage et omvalg for et foreløbigt udbetalt beløb for indkomstårene og , som du ikke har medregnet i udbetalingsåret.

Du kan dog tidligst medregne beløbet i det indkomstår, hvor det er blevet udbetalt. Et foreløbigt udbetalt beløb for indkomståret kan således ikke vælges medregnet i . Giv os besked om dit omvalg senest . For virksomheder med bagudforskudt indkomstår, hvor oplysningsfristen udløber den . Et foreløbigt udbetalt kompensationsbeløb kan ikke vælges beskattet over flere indkomstår, men skal beskattes fuldt ud i samme indkomstår.

Dit omvalg er bindende. Vær opmærksom på, at dit omvalg er bindende og ikke siden kan omgøres. Når den udbetalende myndighed har afgjort, hvor meget du kan få i kompensation, kan det beløb, du har erhvervet endelig ret til, afvige fra det foreløbigt udbetalte beløb. Hvis det foreløbigt udbetalte beløb er højere end den kompensation, du er berettiget til, skal du betale det overskydende beløb tilbage, og skattemæssigt skal du enten: fratrække beløbet i det indkomstår, hvor den endelige afgørelse træffes, og hvor du skal betale det overskydende beløb tilbage fratrække beløbet i det indkomstår, hvor et foreløbigt udbetalt beløb er medregnet i din indkomst denne mulighed forudsætter, at du har valgt at medregne det foreløbige beløb i et tidligere indkomstår.

Hvis du vælger den sidste mulighed, skal du desuden anmode om en genoptagelse af det pågældende indkomstår. Læs mere i Skatteforvaltningslovens § 26 og § . Hvis det foreløbige beløb er for lavt i forhold til den kompensation, du er berettiget til, vil du få tilbudt at få udbetalt et ekstra beløb. Hvis du tager imod tilbuddet om en ekstra udbetaling, skal dette beløb medregnes i virksomhedens indkomst i det samme år, hvor du accepterer beløbet.

Et foreløbigt beløb skal senest medregnes i det år, hvor du har erhvervet ret til det. Hvis du endnu ikke har medregnet et foreløbigt udbetalt beløb i din indkomst, kan du altid medregne beløbet i et senere indkomstår, dog senest det år, hvor den endelige afgørelse træffes. Hvis den endelige afgørelse træffes i , kan du vælge at medregne beløbet i enten eller .

Hvis du medregner beløbet i , er valget bindende. Hvis du medregner beløbet i , bliver beløbet medregnet sammen med konsekvenserne af den endelige afgørelse, hvilket indebærer, at det endeligt afgjorte kompensationsbeløb bliver beskattet fuldt ud i . Læs mere om beløb, der er blevet fortrykt på Årsopgørelsen i afsnittet Beskatning af B-indkomstmodtagere og freelancere længere nede på siden.

Eksempler på kompensationsordninger, hvor der kan udbetales et foreløbigt beløb.